В теории бухгалтерского учета существуют две основные концептуальные основы, когда речь идет о взаимосвязи между балансом и отчетом о прибылях и убытках. Артикуляция - это выражение того, насколько хорошо информация в балансе соответствует информации, найденной в отчете о прибылях и убытках компании. Не сформулированный подход менее связан с этим уровнем соответствия.
сочленение
Понимание концепции артикуляции может помочь пролить свет на не сформулированный подход к теории бухгалтерского учета. Артикуляция требует математического соответствия между собственностью и чистым доходом за текущий отчетный период. В не сформулированном подходе нет необходимости в этом математическом соответствии между ними. Баланс не обязательно должен соответствовать отчету о прибылях и убытках или наоборот.
Non-Articulation
Поскольку не артикуляция разделяет математические отношения между балансом и отчетом о прибылях и убытках, некоторые традиционные бухгалтерские обычаи, определяющие их завершение в сформулированном методе, не имеют прямого применения. Например, использование отложенных кредитов или сборов для сглаживания остатков на балансе не является обязательным при не сформулированном подходе. Гарри И. Волк, Джеймс Л. Додд и Джон Дж. Розицки, авторы книги «Теория бухгалтерского учета: концептуальные последствия в политической и экономической среде», утверждают, что можно было бы покончить с такими соглашениями в пользу не сформулированный подход. При таком подходе отчет о прибылях и убытках будет основываться только на доходах и расходах, тогда как баланс будет основываться только на активах и обязательствах.
обсуждение
Часть проблемы с не артикуляцией состоит в том, что она усиливает продолжающиеся дебаты в мире бухгалтерского учета относительно того, какая концептуальная основа лучше. Ахмед Риахи-Белкауи, выдающийся профессор бухгалтерского учета в Иллинойском университете в Чикаго, утверждает, что артикуляция должна быть доказана как необходимой и полезной для ее реальной работы. Проблема с четко сформулированным подходом состоит в том, что он основывает измерение дохода компании на ее способности сопоставлять активы и обязательства в балансе, а не на фактических ресурсах компании. Вместо этого Риахи-Белкауи утверждает, что не сформулированный подход более подходит для решения реальных сложностей и двусмысленностей в деловом мире, поскольку он не опирается на соглашения об учете.
надежность
Возможность использования не сформулированного представления в деловом мире может стать реальностью, если владельцы бизнеса будут уверены в достоверности своего отчета о прибылях и убытках. В учете по методу начисления балансы должны быть сбалансированы, поэтому артикуляция является такой распространенной концептуальной основой. Не сформулированный подход подчеркивает это как недостаток, признавая, что соглашения по методу начисления не обязательно представляют надежные измерения дохода. Вместо этого они представляют собой искусственные наложения на баланс, на которых основан отчет о прибылях и убытках. Не сформулированное представление хранит бухгалтерский баланс и отчеты о прибылях и убытках отдельно, так что каждый стоит и используется сам по себе.
